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电力集体企业风险导向内部审计分析

 论文栏目:内部审计论文     更新时间:2018/3/23 14:44:49   

摘要:随着现代经济越来越快的发展,市场竞争力的持续下降,商业运营的严重滑坡,严重损害了经营者自身的利益,与此同时,在国家监管领域、投资者的投资范围、债权人等利害关系方面,企业的经营管理层可能会对财务报告进行装饰和掩盖其中的问题。目前,审计师在审计方中寻找各种欺诈、隐瞒的机遇,从被审企业的整体开始,并对被审计单位所在行业的环境和业务方面进行分析,通过对审计的范围开始,通过全面评估操作风险和控制财务报表错报风险在可接受的范围内进行控制的。在此基础上,本文将重点分析和讨论基于集体企业内部控制审计的风险进行研究和分析,希望能够为实际工作提供具体参考。

关键词:电力集体企业;风险导向;内部审计

一、风险导向内部控制审计模式及特点

1.风险导向内部控制审计风险模式

审计风险的类型和要素及其相互关系,这是审计风险制度研究的主要内容,因此,为了研究现代审计方法风险评估,我们首先要对其审计风险模型进行研究,新修订的审计准则的最大亮点是一家专注于风险审计的现代理论的模型,新的审计风险模型“审计风险=重大错报风险×检查风险。”这种模式的出现对审计人员在实践中提出了相当高的要求,“重大错报风险”是指在财务报表在重大审计之前有错报的一种可能性,其中也包括一般的认证的财务报表风险,第一个与会计报表没有直接关系,涉及到与企业的关系,与宏观经济相关的战略风险和商业风险;后者与会计记录密切相关,如各种业务交易,账户和余额的种类等等信息的披露,“检查风险”是指从审计无法找到特定的审计程序后显著扭曲财务报告产生的风险,在这种模式下,如果固定的“风险审计”,那么“风险审计”就与“重大错报风险”不成正比例的关系了,“重大错报风险”是由审计单位确定的,审计人员只对其水平进行评估,通过对“风险审计”进行可接受的水平评估,然后在进入下面的审计。

2.风险导向内部控制审计特点

现代风险审计无论是在审计概念,程序和方法方面都优于其他审计模式,其特点是:审计中心由审计测试中心向风险评估中心转移;充分利用各种取证的方法,应用于分析程序管理的方法上;对不同审计对象,采用不同的审计测试程序;强调“从上往下”与“从下往上”的结合。

二、电力集体企业风险导向内部控制审计

1.注重培训

为了使审计结果最好,我们需要加强员工的专业技能。电力集团公司要更加重视这项工作,注重检查人员的整体素质和审计工作顺利进行,企业需要知道员工知识不够全面的问题,在进行人员考核之前,先对考生进行全面的考察,首先要求申请者的学历及相关专业符合这项工作的标准,而且要对申请者专业及能力进行全面调查;企业在招聘员工时,公司必须对他们的专业技能进行更深的培训,根据企业的具体情况,可以开设预支相关的课程进行培训,还可以对一些专业技术比较强的人员进行额外的教育,来增加员工的敬业精神,提高审计工作的效率。

2.注重信息管理

目前,信息领域正在更加积极地发展,关于各方面工作的信息正在得到全面的改善,因此,企业在审计过程中如果能够集中精力进行信息方面的建设,就可以避免很多问题,使风险导向的新形式更好地应用于审计;企业要大力支持信息化建设,投入更多资金改善信息管理设备,以获取更为完整的信息来方便审计工作的进行;企业可以根据自己的具体情况充实自己的审计内容,在工作过程中收集数据和信息,有效地使用报表和其他凭证,使审计人员在工作开始时有一个合理的依据;同时,还要加强对审计信息的网络平台的建设,这样做的好处是帮助员工在业务审计中充分了解企业内部的隐患。

3.健全体制

管理者要根据自身情况制定适合自身企业的制度,改进审计程序。这可以使风险管理更好地适用于审计工作中,同时对提高运营效率也是非常有用的。在建立良好的工作流程前,还要为员工设定基准,确保员工在实际工作中严格按照制度执行,同时体现审计制度实际价值,我们还要对工作人员的审计工作进行评估,制定适当的薪酬机制,这将使工作人员能够对其工作具有公正的审计态度,提高审计的效果。

4.审计结合的方式多样化

审计组合是进行内部控制审计的主要方法之一。以往的研究表明,内部控制审计应与财务报表审计相结合,但是在内部审计过程中,审计的组合可以更加灵活的运用,在达到相互速进的效果之前,内部审计不仅可以与财务报表审计结合在一起,还可以与其他类型的审计结合在一起进行。

5.选择适当的评价模式

目前审计评估模式是各不相同,各有其优缺点,审计制度模式的选择是内部审计的一个重要方面,其选择的模式决定了审计结果的质量,本文采用客观性和经济性的矩阵分析模型对内部控制进行评价,内部控制的有效性从内部控制的设计,实施和实施结果三个方面进行评估,同时也对重要的业务流程和贸易类别进行了评估,以进一步分析和比较审计内部控制的薄弱环节,并提出了相应的建议,这种模式不需要复杂的数学原理简单易懂,易操作,我们可以直接使用简单的公式来计算获得结果,同时也提高了审计人员的工作效率。总而言之,随着电力改革的逐步推进,在电力监管力度不断加大和电力系统依法从严治企工作全面开展的形势下,对电力集体企业内部控制水平提出了更高的要求。本文以内部控制审计和风险导向审计的基本理论为切入点,探讨将风险导向审计方法运用到内部控制审计中,提高内部控制审计范围的针对性,有效降低审计成本的方法,从而推动内部控制审计在电力集体企业中的应用,强化电力集体企业的内部控制,提升电力集体企业管理水平。

参考文献:

[1]秦斐.风险导向内部审计模式应用研究[D].河南大学,2014.

[2]吴寿元.企业内部控制审计研究[D].财政部财政科学研究所,2012.

[3]刘金才.浅谈风险导向审计在企业内部控制中的应用[J].中国乡镇企业会计,2012(6):186.

[4]常虹.L供电企业内部审计风险管理及控制研究[D].武汉纺织大学,2015.

作者:笪宁燕 单位:国网南京供电公司

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