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企业内部审计如何发挥监督

 论文栏目:内部审计论文     更新时间:2018/4/26 15:31:41   

摘要:近年来,随着社会经济的不断发展,我国企业逐步扩大发展,企业在发展过程中应完善内部审计制度,实现企业内部审计工作的督促职能,将监督作为优质服务管理对策。企业内部审计的督促功能是为了充分发挥服务职能,由监督找出企业的相关问题,并予以合理针对性的意见与建议。主要从企业内部审计相关含义着手,探究内部审计的概念、监督职能与服务职能,分析企业内部审计怎样有效发挥服务与监督职能。

关键词:企业;内部审计;监督;服务职能

企业内部管理要求为审计领域拓宽,以监督方向为主转换为以服务和监督并重,将财务审计扩展为管理审计,主要是以提升利润、强化管理、预防风险为最终目的展开审计相关活动,有效建立服务与监督并重的企业内部审计制度,从而促使内部审计能够长远发展。增强企业内审服务职能,并不会降低监督职能的效率,反而能高效促进监督的到位性。当监督职能工作到位时,可有效促使企业长远、良好发展,实现企业内部审计监督与服务职能并重的效果。

1企业内部审计有关概念

1.1企业内审监督和服务职能之间的关系

加强内审服务职能,不是对内审的监督职能表示否定。监督最终目的主要是促使企业可持续性健康发展,达到企业目标,其本身属于一种服务。内审部门在监督过程中:第一,应坚持勇于反映与揭示企业各个部门的现状,依法依规进行审计监督工作,并宽严适度、实事求是的进行处理,强力发挥内部审计监督警示、威慑效果。第二,善于从企业实现发展目标与经营管理大局展开,积极主动为公司防范风险、规范管理、提升效益等方面做好服务,不仅可协助内部审计寻找问题,还应注重提升企业整体经营管理和效益水平、预防风险等,给予科学性、合理性的意见与建议,积极推动企业各个层次的科学管理与科学决策。

1.2内审监督职能

监督职能在内审中可起到重要作用,具体表现为两点:第一,内审监督职能能够代表企业高层对企业内部系统予以管理和监督,保证企业内部工作者依据明确的规章制度予以实施。第二,企业内审的监督职能能够代表我国政府对企业经营范围予以监督,包含对会计报表及核算内容等方面的评价及监督。因此,监督为建立审计的主要部分,充分体现我国的监督职能状况。

1.3内审服务职能

内审是企业领导宏观管理与决策服务。内审需要注重企业经营和管理范围内的热点问题,从微观、具体角度寻找问题,从战略、全局角度看待问题,确保能够更好的为高层管理者提供决策服务。企业内审是对企业专项或常规审计工作开展的服务职能,企业内部年度审计项目与审计计划的展开,应以服务于发展大局与企业管理为出发点。审计工作者需要检查经营业务、资产、投资项目、资金等审计元素,总结、提炼、发现具倾向性、苗头性、共性的问题。应用战略、全局的观点探究出现问题的因素与本质,从表至里、从点至面,找出企业经营中的管理风险与漏洞,相应提出建议与意见。另外,需要注意的是,应及时向上层管理者与决策者进行事实反映,为领导者提供改进机制与完善体制等方面的建议。

2企业内部审计现状

目前,我国内部审计主要问题是审计方法不足、未将监督与服务职能共同激发作用。具体内容如下:我国企业内部审计是在国家审计不断推动下发展建立的,服务于国家审计。在内部审计指导思想中,过于偏重“监督”,成为“监督导向”的一种内部审计,致使在定位过程中降低了内审效果。此外,未考虑企业控制与管理内部自身特点,粗略组建内部审计结构,缺乏合理调配人才的能力[1,2]。

3如何有效发挥监督与服务职能

3.1转换传统内审意识

树立正确的现代化内审观念,不断提升审计效果,从财务收支类型内审监督职能转换为辅助决策、参与管理的高层次管理范围,成为企业经营管理过程中必不可少的环节。随着企业机制逐步建立和经济的全球性发展,企业面临的压力逐步增加,因此,企业高层管理者对预防经营风险、管理力度更加重视,促使内审工作从传统的查错防弊工作方式转换为效益型管理审计。审计监督可推动企业建立健全的审计制度,促使企业运行经营向制度化、规范化方向发展。同时,将经济效益作为内审最终目的,为管理者与决策者提供服务。为更好地提升企业内部经济效益型服务,促进内审者积极参与,应做好以下几方面工作:第一,促使内审者迅速融入管理者的角色,有效落实企业内审的规章制度。第二,企业高层应及时转换审计理念。企业高层是否采纳内部审计部门的意见、是否注重审计工作,可直接影响内审监督职能与服务职能的效果。因此,企业高层应明确内审是提升企业经济效益的主要手段,是强化企业内部管理的实际需求。

3.2提升内审人员的综合素养

随着社会经济的不断发展,企业要立足于市场竞争,就要提升企业产品、资本与经营方法,实现多元化与多样化发展。内部审计者既要掌握企业管理范围与生产经营,又要掌握管理专业知识。应加强审计人员的业务培训,将实际工作与培训相结合,选择多样化方法提升审计者的业务能力与素质,积极自主参加业务交流与研讨,提升审计能力。另外,应与被审计人员加强人际关系交流与沟通,只有审计者素养提升,才能深度发掘问题,使审计意见更具可操作性与针对性,充分发挥内审服务职能。内审企业要重视对内审工作人员业务、技能素质的提升,可选择鼓励自学、以审代培、集中培训等方式,展开专题研讨、交叉审计、横向交流等活动,促使内审人员熟悉职业发展必需的法律法规、税收、会计、计算机、管理、公程、经济等方面的技能与知识,具备高尚的职业道德品质,更好地实行企业服务职能[3,4]。

3.3建立健全企业审计的体制与机制

转变内审理念是提升企业内部审计工作的关键。内审需要以提升企业经济效益型服务为根本,逐步提升审计影响与效果,使企业服务与监督效果得以充分发挥。审计内容不仅包括经济责任与财务收支,还应拓展至审计咨询与审计绩效,依据资金的应用状况,对财物、人力予以综合、全面监督。制定内部审计指标制度,提升资金使用效率,改革运行机制与管理体制,规范内审流程。第一,拟定严格内审标准,为内审监督提供可靠性依据,为内审结果提供精确服务。第二,建立规范的内审程序,为内审任务的展开提供便利。合理化的审计流程可保障审计的公平性,应加强与审计有关的联动协调机制,防止审计中出现舞弊状况,确保内审任务质量,强化审计执行力度。同时,建立健全的激励制度,有效调动企业各个部门与审计者的主动性与积极性。

4结语

企业内部审计在开展过程中,如何合理化、科学化实现内审服务与监督职能,对企业长远发展具有重要作用。应正确分析监督和服务职能的关系,充分发挥企业内部审计作用,降低企业经营管理风险,提高企业竞争力,从而使企业实现全面发展。

参考文献:

[1]娄长秀,胡秋虹,方新农,等.新常态下企业内部审计如何更好地发挥审计监督与服务作用[J].中外企业家,2016,25(27):56-57.

[2]潘新元.如何加强施工企业内部审计质量管理[J].中国内部审计,2017,30(6):64-67.

[3]李成蕾,孙媛.医院内部审计部门如何加强对外包业务的监督与管理[J].东方企业文化,2015,40(21):190-191.

[4]雷艳辉.如何加强内部审计问题的整改[J].企业改革与管理,2017,50(8):143.

作者:侯晓云 单位:中石化胜利油建工程有限公司

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