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国企审计强化与审计方法创新思路

 论文栏目:审计信息论文     更新时间:2018/4/16 10:24:05   

摘要:近几年,我国国有企业得到了快速发展,国有企业的市场占有率增加,因此在具体运营过程中,涉及到的财务活动也变得更多。在国有企业中,传统的审计方法已经不适合现在国有企业的发展。因此,要依据具体情况,强化国有企业审计工作,创新审计方法,促进国有企业资产保值增值并健康发展。

关键词:国有企业;设计方法;创新思路

国有企业审计工作取得了一定的成绩,但是从实际情况来看,各方面的建设仍不完善,审计范围、方式、人员结构等多个方面尚存在不足。由此可见,加强审计工作是国有企业在具体发展过程中的一项重要内容,因此加强针对该方面的分析必要的。

一、加强国有企业审计工作的必要性

经济的快速发展使国有企业的管理模式得到了进一步完善,国企审计方式的创新和优化是对于促进我国的经济发展来说有着重要所用,同时也是提升国家经济力量的一项重要内容[1]。通过审计结果能够有效反映出国企在运营过程中存在的问题,国企也可根据审计结果及时对运营决策、内部治理等进行调整,从而保障企业效益。国有企业在我国市场经济体制中占据重要地位,新时期,国家对国企审计质量也有了更高要求。强化国有企业审计工作应当站在国家、企业、社会、人民的角度,并且要依据实际情况,做好相应的规划工作,从而为完善国有企业审计工作质量提供强有力的支持。

二、创新国有企业审计的总体思路

在市场经济环境下,包括平台型建设性国企在内的各类企业都需要面临一定的市场竞争形势,国企的生产建设活动也日趋活跃,此种背景下,也一定程度上增加了审计工作的难度[2]。国企审计的主体除了会计师事务所这样具有社会性质的审计人员外,还有国企的主管部门国资委(办)的外派监事和审计部门这样的政府型的审计人员,客体是当地的各国企,审计工作需要保障主体与客体之间的全面覆盖,本文主要针对政府型审计为主体展开的。但从实际开展情况来看,目前国企审计存在如资源信息整合不够充分、缺乏完善的审计工作安排,以及没有综合统筹审计的事前、事中、事后,造成审计人员对国企的审计质量难以提升。基于此,新时期创新国企审计就要应从这些方面入手,强化对国企的审计质量,保障国有资产安全。

三、国有企业审计工作的创新路径

1.构建长效的信息交流机制从源头抑制审计风险

国企的财务信息质量是保证审计工作的重要支撑,因此为提升审计质量就需要必须和被审计单位建立长效的信息交流机制。同时审计人员还要改变以往的信息交互方式,要争取主动,做到事前、事中、事后的全过程盯盘,而不是仅从事后入手的被动状态,从事前阶段就开展信息交流,有效从源头强化了审计风险的监控,从而大幅提高审计质量。利用互联网信息技术,和当地国企建立信息交互,从事前就开始及时采集被审单位的财务信息、生产建设业务信息等相关数据[3]。同时对进行数据进行分析与同行业比较,了解被审计单位的财务情况,分析是否存在运营风险,当与同行业、同规模企业的财务信息存在较大差异时,就需要重点评估风险,如果存在较大的运营风险,就需及时和被审单位的管理层沟通,分析造成差异的原因、可能导致风险的问题,及时进行补救,防止风险问题扩大化。

2.时刻了解市场、政策的动态信息抓住审计重点内容

当前国企运营活动十分活跃,如果对国企进行事无巨细,涵盖到单位各个细节的全面审计,那么将耗费大量的时间、精力,审计部门的任务量大,被审计单位在配合过程中也会一定程度耽误其生产建设业务,反而造成了国企资源浪费。因此在审计过程中,要抓住重点,着重对重点内容进行审计,有针对性的开展审计工作[4]。基于此,审计部门就需要在审计前,分析被审计单位的审计重点内容,根据被审计单位的行业特征、当前市场情况、市场风险、以及政府的政策变化动态、以及政策涉及的权责、让利优惠、政策性风险等进行综合分析,分析生产运营过程中,哪些环节对被审计单位生产运营状况、单位效益的影响最大,以及一些较大型国企的运营活动、决策,可能会对市场、区域造成波动,并影响当地政策走向,将这些内容作为重点审计对象,开展重点审计。而对于影响较小的生产环节则无需投入过多审计精力。

3.构建促进被审计单位行为规范的倒逼型审计机制

国企审计工作的目标在于规范国企行为,维护国企经济效益。因此在审计工作必须要以贯彻这一目标进行创新,建立相关的审计制度。具体实现路径如下:(1)逐步推行国企审计结果公开审计结果公开促进国企行为规范的有效途径,但考虑到国企审计具有一定特殊性,很难一蹴而就。因此可先选取一部分审计项目作为试点,逐步实施,循序渐进地公开审计结果[5]。此种方式对于规范国企行为的作用不言而喻,特别是对于一些内部治理存在漏洞的国企,此种做法有效调动了社会大众,公开透明化,形成了外派监事监管、审计部门监督、社会监督、舆论监督多方联动,对国企行为起到极大的约束力。(2)落实国企法人代表的审计责任制是在调动社会大众的同时,还可将国企法人代表作为审计的责任人,即在审计过程中如果发现某单位存在较大问题,或屡审屡犯,就需要对责任人进行问责[6]。此种方式也使国企法人能够充分意识到审计工作的重要性,为避免问责,国企法人也会从上至下加大重视,制定规范行为的规章制度,是促进国企行为规范,提升审计质量的有效办法。(3)完善审计结果反馈机制审计结果要第一时间反馈给及领导,使领导明确当前被审计国企的运营情况、内部治理情况,以及其中都存在哪些问题,以供领导层能够根据这些问题,及时制定整改决策。

4.加强审计人员自身建设

审计人员的职业综合素质、工作完成质量将直接影响审计效果。因此要强化审计人员的职业技能强化培训,提升人员的综合能力,不仅要强化财务知识、经济知识、会计知识以及相关技能,还要具备敏锐的洞察力,对人员进行当前市场以及政策动态变化的相关培训,能够有效根据国有企业的财务信息情况、市场、政策变化,开展高效的审计工作,同时要强化职业道德建设,树立坚定意志,杜绝违规操作,审计人员应当具备过硬的职业能力与职业道德,对自身的行为进行规范,并且需要严格的依据规则制度开展审计工作,避免假公济私情况的发生,一经发现,需严肃处理,并视情节,追究法律责任。

四、结束语

国有企业审计工作的创新与强化,对于国有企业行为的规范,内部治理的完善,可使国有企业的经济效益能够得进一步提升,实现国有企业资产的保值增值。审计工作者必须充分意识到审计工作的重要性,及时创新、改进审计工作模式,推动审计质量的不断提升。

参考文献

[1]李艳芳.浅谈我国经济责任审计存在的问题与解决措施[J].中国商论,2017,(28):90-91.

[2]柳岩峰.基于国家治理角度的国企审计有效路径分析[J].财会学习,2016,(23):141.

[3]何国成.全面深化改革背景下国资国企审计的若干问题研究[J].审计研究,2014,(6):42-47.

[4]方晓.新时期国企审计转型升级的思考[J].商场现代化,2014,(15):157.

[5]汪立元,顾晓敏.基于现代审计风险模型的国企高管经济责任审计风险及其防范[J].上海经济研究,2011,(8):99-105.

[6]曹瑜涵,唐丽茹.国企领导人员经责审计与国企改革发展[J].商场现代化,2015,(26):53-54.

作者:廖慧琴 单位:常山县国有资产投资运营有限责任公司

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