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信息技术在审计报告的融合

 论文栏目:审计报告论文     更新时间:2018/4/23 10:41:58   

摘要:内部审计作为审计监督体系的重要组成部分,在高校风险管理中,相对独立地履行审计监督职责,为组织完善治理、防范风险、增加价值和实现目标服务。文章从广西大学2017年资产专项审计调查工作出发,结合实际工作中遇到的困难,对新形势下内部审计在高校防范风险中,如何更好地发挥更大作用展开分析探讨。

关键词:防范风险;提高效益;信息技术

一、高校资产专项审计调查工作的意义

高校资产专项审计调查是对高校资产的管理维护、使用效益等一系列管理活动进行的内部审计监督,以促使高校建立健全资产的内部控制制度,优化资产资源配置,提高资产的使用效益,形成一个与高校发展相适应的最佳资产规模和结构,满足日益增长的高校教学、科研和师生生活的需要。高校资产专项审计调查工作意义重大,一方面能有利于提高教育资金的使用效率,将有限的教育资金用到教学、科研等活动上;另一方面能有利于提高资产的使用效益;与此同时,能促使高校管理层重视对资产的管理。

二、广西大学资产专项审计调查工作

为进一步加强学校内部管理、防范风险,2017年5月广西大学相关校领导做出工作部署,决定委托审计处对学校及二级单位2014-2016年的资产管理、会计核算、上交学校利润(或管理费)等情况开展全面的专项审计调查。

(一)积极开展资产审查

自接到工作任务后,审计处随即请有关单位及部门配合本次审计调查工作并取得积极配合,在对各单位及部门报送的会计报表、台账等原始数据进行分析后,发现了我校资产管理几大方面问题,针对问题提出相应建议并出具了调查报告初稿;随后,审计小组在对报告初稿进行审议过程中,发现报告存在如下问题:1.校办企业股权比例、出资情况表述不清晰。2006年,广西大学成立广西大学资产经营公司对下属校办企业进行统一管理;除广西大学资产经营公司外,现存具有独立法人资格的下属校办企业20余个,其中包含全资子公司、控股公司、参股公司等多种形式。上述校办企业的股权比例、出资情况错综复杂,加上后期存在数次股权变更,难以用文字表述清晰。2.涉及的数据量过多、报告生疏难懂。由于广西大学的二级单位众多,包括校本部、附属中小学、教育发展基金会、生活服务中心、资产经营公司及其子公司等20余个独立法人单位。报告中对上述单位的资产管理、会计核算、上交学校利润(或管理费)等情况用数字形式一一进行罗列,数据量将高达400余个,加上不乏会计专业术语,使得报告枯燥乏味、生涩难懂。3.数据的展现手法单一、重点难以突出。报告初稿中主要运用文字形式对数据进行简单的罗列、描述,缺乏关键财务指标的对比分析,难以突出调查重点,报告使用者无法获得更直观的认识,无法快速地从报告获取有用的信息,难以对优化校内管理提供帮助。

(二)巧用现代信息技术、破解审计难题

审计工作是运用科学的方法收集、整理审计活动中的各种数据资料,以便真实、客观地反映审计工作成果。审计工作是审计工作的重要组成部分,审计工作水平的高低,直接关系到审计成果的体现。为了更清晰地在报告中呈现调查结果、更高质量地完成本次审计调查,审计小组成员集思广益、开拓创新;最终,成功地将传统审计方式方法与信息技术相结合,圆满地完成此次资产审查工作。1.利用网状图展示校办企业股权比例、出资情况.为了更形象、更直观地展示校办企业股权比例、出资情况,审计人员对信息呈现方式进行了创新,通过XMind软件,通过绘制网状关系图,将校办企业错综复杂的关系用图形和文字相结合的形式形象地展示,一目了然,简单易懂,极大地方便了报告使用者。2.利用柱状图等多种形式图形展示报告内财务指标。为解决报告数据量过多,展现形式单一的问题,审计人员通过运用Excel软件的图表功能,让数据以可视化的方式呈现,将重要的财务指标用柱状图等多种图形方式呈现。这种做法一方面更便于相关单位的数据对比分析,突出调查重点;另一方面更有利于报告使用者的读取,能够对财务指标有更直观、更深入的了解。

(三)审计结果获得充分运用,进一步完善校内管理

因为利用信息技术,本次资产专项审计调查报告质量获得进一步提升,审计调查结果得到相关校领导的高度重视,计划出台一系列制度加强对学校产业、资产的管理。一方面,按照现代企业管理法则,建立现代公司管理架构,建立适应现代企业发展的治理体系,尽快出台在资产经营公司派驻监事长、纪委书记、总会计师的制度;另一方面,对非独立法人机构应加强管理,在源头上制度上做好风险防范,实现学校对财务的统筹管理和监督。与此同时,资产审查工作也能使相关校办企业进一步引起重视,在内部组织学习有关管理制度,严格按章办事,在学校授权经营范围内合法自主经营,确保学校资产保值增值。

三、利用信息技术,切实发挥审计监督机制

在当今世界面临着信息化的大背景下,审计工作作为对经济活动进行监督、评价、鉴证的手段,同样面临信息技术发展带来的挑战和机遇。通过本次资产专项审计调查工作,带给审计人员的启示良多,应在未来的工作中将传统审计方式方法与信息技术进一步融合,使审计质量和效率实现质的飞跃,更好地发挥了审计监督机制,使高校内部审计更好地在防范风险和提高效益方面发挥作用。

(一)改进工作方式,进一步防范风险

审计在从一项职业发展成为一门学科的过程中,充分借鉴吸收了相关学科的成果,使审计逐渐从一门“艺术”转变为一门“科学”。例如本次资产专项审计调查中,最终调查报告的呈现效果便是传统审计与信息技术有机结合的成果。当前,数据分析和审计项目的融合将更加紧密,审计工作方式不再是传统的审计方法,也不是数据的独角戏,而是两者的有机结合,先进的计算机技术会使审计业务工作如虎添翼。因此,高校应大力推进审计信息化建设,是提升审计能力、提高审计工作效率和审计质量,更好地实现审计全覆盖的必由之路。只有大力推进审计信息化建设,运用新的技术,才能创新工作方式,才能适应新形势下的审计工作的需求。审计人员不仅应明白业务、懂政策法规,而且能从数据流还原业务流,找出问题线索,切合项目需求开展分析,变被动为主动,把数据分析作为审计的一部分,贯穿全过程,紧跟当前审计发展主流,才能在当前审计工作任务重、时间紧的大环境下,促进提升审计工作的效率,更好地防范风险。

(二)建立数据采集机制,提高高校治理水平

高校应建立完善的数据定期采集机制、完善海量数据整理,建成高校“审计云平台”,一方面要加强数据归类整理,提高数据标准化的数量和质量,建好数据库,另一方面要规划好数据使用权限,保证数据数据安全的同时,用好数据库。要在安全性和便捷性间找到一个最佳平衡点,实现“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计方式。不断完善数据的感知、传输和展示水平,促进职能部门的业务协同,增强宏观评价和风险预测功能,更好地服务于高校治理。[该论文荣获广西内部审计师协会2017年内部审计理论研讨二等奖。

参考文献:

[1]刘晓露.高校开展固定资产管理审计的思考.株洲工学院学报,2006(1)

[2]张晓春.在审计工作中的作用.与管理,2013(6)

作者:刘婧

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