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企业审计中的问题及防范措施综述

 论文栏目:审计报告论文     更新时间:2013-11-20 15:43:23   

1建立健全规范的内部控制

小企业应建立规范的公司治理结构,明确决策、执行、监督方面的职责权限,形成科学的职责分工和制衡机制。在企业内部将不相容职务相分离,形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。根据小企业发展的不同时期和面临的实际困难,逐步建立授权审批、会计系统、财产保护、预算控制、运营分析控制。

2建立适合企业自身的核心文化

小企业要增加整体的凝聚力和员工的归属感,倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神。提高企业管理者的素质,建立相应的绩效考核机制和选拔机制,引进职业经理人等优秀的管理人才和综合素质能力高的员工,增加优秀员工和管理人才的薪酬,在企业管理方面有所创新,在市场开拓、技术创新方面持续发展。

3设置专门的会计机构,提高会计人员的素质

小企业要依法设置会计机构,明确会计机构的职责和权限,配置专门的会计从业人员,明确会计人员的岗位责任制,支持会计从业人员参加会计人员的后续教育。小企业鼓励会计人员对小企业的生产流程、生产各个步骤了解、熟悉、掌握,积极参与企业流程的管理、生产经营的预测、决算,使充分发挥财务人员的参谋作用。

4充分发挥政府的职能作用,多方支持小企业发展

政府除了在政策方面对小企业予以支持外,营造小企业发展的良好环境,更要在以下方面加强对小企业的扶持。一是政府要在资金上对小企业予以大力扶持。建立行业发展专项资金,重点支持小企业用于技术改造、技术创新和结构调整;建立财政专项贴息资金,用于小企业银行贷款的贴息;建立中小企业发展专项资金,用于中小企业融资担保和培训体系建设。二是政府要在金融上对小企业予以大力扶持。开展多种形式的银政企洽谈会,为小企业融资提供来源;政府牵头发起中小企业集合债、集合票据等,为小企业提供多种形式的融资渠道;支持担保、再担保体系建设,为小企业融资提供直接支持。三是政府要在服务上对小企业予以大力扶持。设立小企业信息化服务平台,在信息、技术、市场方面为小企业提供信息;开展多种形式的培训,为小企业管理者提供全面的培训;充分发挥行业协会(商会)、中小企业培训机构的作用;财政主管部门将《小企业会计准则》纳入会计人员的后续教育培训中,为小企业会计基础规范化提供外部环境。四是政府要对小企业予以指定审计。鉴于目前审计报告的权威性不足,可信度不高,应由政府牵头对小企业审计的会计师事务所进行备案制,对会计师事务所资格、专业人员、内部管理等方面进行筛选,在省市级选取几家事务所专门针对小企业审计的会计师事务所;或由政府予以资助费用,在财政上予以专项列支,从而保证审计的独立性;或验资、年报审计的事务所须为同一家。

5提高审计报告的质量,规避审计风险

会计师事务所应加强内部质量控制,完善内部治理结构,建立全面质量控制制度,从而提高审计报告的质量,规避审计风险。为达到这一目的可以通过提高执业注册会计师的素质,加强对审计业务过程的控制来实现。首先,提高执业注册会计师的素质,除了行业协会规定的每年应完成规定课时的后续教育外,会计师事务所内部更应建立终生培训制度,针对小企业的特点分行业,有的放矢进行培训,从而提高其专业胜任能力。在专业胜任能力外,诚信作为行业的本质属性和核心价值,更应按中注协下发的《中国注册会计师职业道德守则》的规定,在职业道德规范方面,要求注册会计师切实做到独立、客观、公正。其次,在审计业务控制过程中,除了会计师事务所的三级复核外,在审计业务过程中应根据《中国注册会计师准则第1621号-对小型被审计单位审计的特殊考虑》的规定,做好下面三个方面工作。一是在确定审计单位为小型被审计单位后,执业注册会计师根据会计记录的完整性、内部控制的存在性、管理层的诚信度,判断小型被审计单位的可审计性。如确定接受委托,还应在业务约定书中载明对方的责任及将沟通对象的商定结果。二是注册会计师根据小型被审计单位的具体情况,合理计划审计工作。计划审计工作分为总体审计策略和具体审计计划。在实际过程中,还应考虑项目组成员少,根据小型被审计单位的具体情况,简化审计程序,提高审计效率。三是注册会计师了解小型被审计单位及其环境,内部控制、识别和评估重大错报风险。

作者:赵慧 单位:咸阳市融资担保有限责任公司

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