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如何控制审计风险写好审计评价

 论文栏目:审计风险论文     更新时间:2018/4/16 10:19:58   

审计评价是审计报告的重要组成部分,它是指审计机关按照审计目标对被审计单位财务收支真实、合法、效益进行分析,并发表审计意见的行为。写好审计评价是出具一份高质量审计报告的重要前提。

一、审计评价中存在的主要问题

(一)重点不突出。即审计评价与审计目标没有紧密结合,在撰写审计评价时“眉毛胡子一把抓”,对不需要在审计报告中反映的问题,如被审计对象生活作风、思想状态等内容面面俱到,对需要具体阐述的部分反而一笔带过,出现审计评价“越位”和“缺位”现象。

(二)逻辑不严密。主要表现在审计评价中的部分内容与审计报告反映的问题相互矛盾。如某评价认定“某单位资产管理规范”,但在部分问题定性为“该单位部分资产没有入固定资产账核算”,再如某评价认定“某单位认真执行国家财经法规,收支合法”,但是在部分问题定性为“某单位存在着小金库或者虚列支出”。这种定性与评价相互矛盾的现象在审计报告中屡见不鲜。

(三)表述不严谨。首先表现在主观臆断,即审计人员因为经验主义或者审计查证手段的缺乏,用主观推理代替审计检查和测试,只通过对部分事实的审计查证,在主观推理基础上对全盘作出评价。其次表现在描述夸张,即审计人员为了让审计报告“更好看”、审计问题更多被采纳、审计决定更快落实,在“度”上放松要求,如将“基本真实、基本合法、基本健全、基本有效”夸大为“真实、合法、健全、有效”,言过其实。最后表现为过于绝对,即审计人员在对重大问题发表意见时,不留余地,使用过于绝对的词语进行描述,增加了审计风险。

二、问题出现的原因分析

(一)从主观方面来说,主要是因为部分审计人员存在重问题、轻评价的思想,对审计评价的作用认识不足,在审计调查取证环节忽视对被审计单位基础资料的采集和分析,导致发表审计评价时无事实可列举,无数据做支撑,凭主观臆断做出审计评价。

(二)从客观方面来说,主要是因为审计项目在具体实施时涉及的面广、时间跨度长、内容多,而审计人员的时间、精力及手段有限,有时只能凭借被审计单位提供的资料来对经济指标的完成情况进行评价。而被审计单位在接受审计时,往往不能正确认识审计工作,提供的资料不健全,影响了审计工作质量。

三、写好审计评价应把握的原则

(一)去繁就简,切忌华而不实。审计报告是审计机关开展审计查证工作后,对被审计单位的财务运行状况及领导决策所发挥的经济效益发表意见的书面文书,是审计机关对外发布的法律文书。因此,作为审计报告的重要组成部分,审计评价要规范严谨,观点鲜明,切忌模棱两可,似是而非。在编写审计评价时要尽量使用精练、概括性语言,达到既严谨规范、言简意赅,又朗朗上口、容易理解的效果。

(二)客观公正,切忌主观片面。审计人员作为经济监督部门的执行者,在撰写审计评价时,应摒弃“假大空”,不做具体分析,单纯从述职报告、工作总结中摘录内容;要以事实为依据,系统地分析政治环境、经济环境等一系列因素对决策的影响,不能简单地对数据的增减变动进行说明;要综合考虑各方面因素,在把握事实的基础上做出分析,既不过高吹捧,也不过分贬低;要以法律、法规、规章制度为准绳,围绕审计的内容和所取得的可靠数据开展查证工作,用真实数据支持定量分析,用法规支撑定性分析,坚持用事实说话,用证据作支撑。

(三)重点突出,切忌面面俱到。审计评价的范围是财务收支的真实性、合法性及效益性,评价的对象是与被审计单位有关的财务收支资料及经济事项,要围绕审计事项、紧扣审计职责,详略得当,不要面面俱到,要有所侧重、有所选择,对被审计单位存在的重点性、关键性问题,应做出重点评价,而对一般性、次要性问题,只需要简单提及。

作者:梅雁彬 单位:秭归县审计局

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